Как подготовить отчет по ТЦО: ключевые шаги и рекомендации

Финансовые операции между связанными лицами требуют особого внимания со стороны бизнеса.

Особенно если речь идет о взаимодействии с нерезидентами или структурами в юрисдикциях с низким налогообложением. Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, компаниям необходимо ежегодно подавать отчет о контролируемых операциях, подтверждая соответствие условий сделок рыночным условиям.

Кто обязан подавать отчет

Законодательство Украины определяет два базовых условия, при одновременном выполнении которых подача отчета обязательна:

1. Годовой доход предприятия превышает 150 млн. грн. (без учета НДС).
2. Объем операций с каждым отдельным нерезидентом превышает 10 млн. грн.

При этом важно учитывать статус контрагента – зарегистрирован ли он в низконалоговой юрисдикции, связан ли с украинской компанией по капитальной или экономической линии.

На что обратить внимание в 2025 году

С 2025 года расширены критерии связанности. Теперь связанными могут признаваться не только компании с долей участия в капитале от 25%, но и те, у которых 75% и более всех операций с нерезидентами приходятся на одного контрагента, при условии, что такие операции составляют более 50% общего дохода или расходов компании.

Также усилены требования к локальному бенчмаркингу – компании обязаны использовать украинские источники данных при сравнении условий сделок с рыночными.

Какие операции подлежат декларированию

В отчет включаются следующие виды операций:

• покупка и продажа товаров;
• передача или приобретение нематериальных активов;
• предоставление займов, роялти, финансирования;
• агентские, комиссионные и дистрибьюторские договоры;
• выполнение работ и оказание услуг.

Даже внутренние сделки с украинскими компаниями могут быть признаны контролируемыми, если они выступают номинальными посредниками в цепочке с нерезидентом.

Как правильно составить отчет

Бланк утвержден Минфином и подается в электронном виде. Структура включает:

1. Реквизиты компании и контрагента.
2. Сведения по каждой операции (дата, сумма, описание).
3. Метод трансфертного ценообразования.
4. Расчетные показатели (цена, рентабельность, себестоимость).
5. Источники данных для обоснования рыночности.

При выборе метода важно использовать актуальные данные, быть последовательным в расчетах и обеспечить соответствие информации с бухгалтерской отчетностью.

Типичные ошибки и как их избежать

1. Пропущенные операции, которые подпадают под контроль.
2. Неправильно определенные связанные лица.
3. Формальный выбор метода без анализа.
4. Отчет не согласуется с бухгалтерскими данными.
5. Ошибки в формате, неподписанный файл или устаревшая форма.

Чтобы избежать санкций, целесообразно провести внутренний аудит или обратиться к профессионалам. Это особенно актуально в условиях ужесточения контроля со стороны налоговой службы.

Сроки и ответственность

Отчет за 2024 год необходимо подать не позднее 1 октября 2025 года. За нарушение сроков или предоставление неполной информации предусмотрены штрафы – от 1% от суммы незадекларированных операций до фиксированных сумм, достигающих сотен тысяч гривен.

Грамотная подготовка документации – это способ защитить бизнес от проверок и доначислений. Чтобы избежать рисков и финансовых потерь, стоит заранее позаботиться о корректности данных, выбрать подходящий метод оценки и вовремя подать отчет ТЦО https://tco-audit.com.ua/otchet-o-kontroliruyemykh-operatsiyakh/.