——— Как создать себе репутацию склочника и зануды ———
“Ловушка” №1 общение
Общайтесь с налоговыми органами только письменно.
Не звоните своему инспектору и не ходите на консультации. Все его устные разъяснения — не более чем набор звуков, от которых он потом с легким сердцем может отказаться. Более того, рядовой налоговый инспектор может иметь свою собственную точку зрения на проблему, по-своему истолковывать нормы закона.
Если у вас возникла необходимость, пишите официальный запрос на имя начальника вашей налоговой инспекции и продублируйте его письмом на имя председателя ГНАУ. Согласно ст.4.4.2 “О порядке погашения обязательств...”, они обязаны рассмотреть ваш запрос и письменно разъяснить вам положения закона. Эти официальные ответы — ваш щит и в то же время ловушка для проверяющего вполне вероятно, что его собственное понимание нормы закона далеко от официального.
Простой пример. Вы или ваш бухгалтер пришли в налоговую инспекцию зарегистрировать книгу учета продаж. Инспектор, которому поручена эта нелегкая работа, в порыве классовой ненависти отказывается это сделать, мотивируя свой отказ тем, что книга неправильно прошита, а наклейка находится не в том месте.
Не тратьте силы на бесполезную дискуссию и ничего не переделывайте. Подайте книгу в канцелярию с письмом на имя начальника инспекции “Прошу зарегистрировать книгу продаж. В противном случае прошу дать письменный отказ с детальным указанием ошибок в оформлении со ссылками на нормативные документы для устранения ошибок”. Начальник налоговой инспекции, разумеется, книг учета не регистрирует, и она опять попадет в руки тому же инспектору. Будьте уверены, что он тут же зарегистрирует ее, чтобы избавить себя от необходимости писать вам письма. На этом, казалось бы, можно поставить точку, ведь вы добились желаемого результата.
Но не забывайте, ваша главная цель — прослыть невыносимым и сделаться “нерентабельным”. Для этого напишите на имя начальника налоговой инспекции еще одно письмо “Прошу разъяснить правила оформления (прошивки) книги продаж на каком расстоянии от сгиба прокалываются дырки, каково расстояние между дырками, какова толщина, длина и цвет нитки, каковы конфигурация и размер наклейки, схема расположения наклейки, схема расположения печати и подписи должностных лиц и т.д.”
Если вам не понравится ответ, не поленитесь написать еще и еще. Ваши усилия окупятся — через некоторое время вас уже станут опасаться.
“Ловушка” №2 приглашения в налоговую
Часто налоговики присылают руководителям предприятий письма с требованием прибыть в указанное место и в определенное время для дачи пояснений по какому-то вопросу. Действительно, налоговики имеют право приглашать вас к себе, но нет закона, который определял бы вашу обязанность являться на их зов.
Общайтесь с налоговиками по возможности письменно. Напишите, что просите детально описать круг интересующих их вопросов, с какими документами, по каким фирмам и за какой период времени они хотели бы ознакомиться. Если ваши пояснения им действительно нужны, о чем они сообщат вам, вы спокойно, без спешки можете подготовить документы и пояснения и отослать их по почте. Ваши письменные пояснения будут восприняты однозначно, что и обезопасит вас от повторного вызова по тому же вопросу.
“Ловушка” №3 НДС
НДС — главный “кормилец” бюджета, но в то же время и главный его “растратчик”. Поэтому налоговики так неохотно возмещают его. Среди множества уловок, придуманных ими для того, чтобы сократить бюджетные возмещения, — фокус с налоговыми накладными. Что-то в накладной не так (не та печать, нет полного адреса и т.д.), и нет налогового кредита.
На практике часто приходится сталкиваться с ситуациями, когда те, с кем нам доводится иметь дело, являются естественными монополистами энерго- и теплоснабжающие компании, железные дороги, операторы телефонной связи и т.д., не особо заботятся о правильности и своевременности заполнения налоговых накладных.
Не ждите, когда вас “ткнет носом” в неправильно заполненную накладную пришедший проверить ваше предприятие налоговый инспектор. И не бегайте за контрагентом, выпрашивая, чтобы он исправил свои ошибки. Воспользуйтесь правом, которое вам предоставила ст.7.2.6. Закона “О налоге на добавленную стоимость” “В случае нарушения продавцом порядка выписывания налоговой накладной... покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно поданное заявление является основанием для включения в налоговый кредит сумм НДС...”
Итак, если вам неправильно выписали налоговую накладную — пишите соответствующее заявление, прилагайте копии чеков, товарных накладных и сдавайте все это в канцелярию своей налоговой инспекции под роспись. Сделав это, вы автоматически избавите себя от несправедливых обвинений и необходимости что-то доказывать, не говоря уже о финансовой стороне вопроса.
“Ловушка” №4 “фиктивные” фирмы
Одно из самых страшных обвинений, выдвигаемых налоговиками предприятиям, — это отношения с “фиктивными” фирмами (несмотря на то что ни в одном законе не написано, что такое “фиктивная” фирма и как ее выявить). Чтобы у налоговиков не было оснований обвинить вас в сотрудничестве с “фиктивными” фирмами, нужно ежемесячно (или еженедельно) посылать на имя начальника налоговой инспекции письмо следующего содержания “Наше предприятие планирует заключить торговые сделки с такими предприятиями (далее идет список фирм). Поскольку мы не имеем полномочий проверить их, прошу Вас проинформировать, являются ли эти фирмы фиктивными”. Естественно, налоговики не будут проверять по вашей просьбе ваших же контрагентов “на лояльность”. Мне на такое письмо пришел ответ следующего содержания “Данные предприятия не стоят на учете в нашей ГНИ. Эта информация есть в ГНАУ...” Такой ответ — как охранная грамота для предприятия. Теперь на утверждение налогового милиционера “Я считаю, что ваш контрагент — “фиктивная” фирма”, вы можете смело отвечать “А откуда вы знаете? Вы получили из ГНАУ официальную бумагу по этой фирме? Если да, то почему вы меня не проинформировали? А если нет, будем считать, что вопрос закрыт”.
——— Как “охотиться” во время документальных проверок ———
Налоговая проверка — всегда стресс для предпринимателя, даже если его бухгалтерия в ажуре. Это происходит потому, что налоговый инспектор воспринимается нами, как охотник, который видит в нашей фирме дичь. Попробуйте изменить свое восприятие происходящего. Станьте сами “охотником”, и пусть вашей “дичью” будет инспектор.
Ваша задача — расставить “ловушки”, в которые вы шаг за шагом, медленно, но уверенно будете загонять проверяющего.
Ваша цель — заставить инспектора сделать как можно больше ошибок в акте проверки. Такой акт вы потом без труда оспорите в суде. Как грамотно и с наименьшими потерями организовать “охоту” на налоговика, какие “ловушки” расставить?
“Ловушка” №5 избавьтесь от эмоций
Подавите в себе любые эмоции по отношению к проверяющему — как отрицательные, так и положительные. Относитесь к инспектору нейтрально. Воспринимайте его как часть системы-хищника, охотящегося за деньгами вашего предприятия. Это позволит вам быть начеку и не допускать ошибок. Но одновременно знайте, что он — “дичь”, которую вы будете ненавязчиво подталкивать в “ловушки”. Такой подход сделает вас бдительным и позволит “слету” видеть ошибки инспектора.
“Ловушка” №6 не создавайте проверяющему комфортных условий
Не создавайте ревизору комфортных условий. Вы не обязаны предоставлять ему автомобиль, кормить его обедами и т.д. Предоставьте для проверки абсолютно пустую комнату, лишь со столом и табуреткой. Почему табуреткой? Сидеть неудобно, притупляется внимание. Ни калькулятора, ни канцелярских принадлежностей, а главное — телефона в комнате быть не должно. Все разговоры по телефону проверяющий пусть ведет из соседней комнаты, в присутствии компетентного сотрудника предприятия.
“Ловушка” №7 фиксируйте время работы проверяющего
Фиксируйте в журнале учета проверяющих время прихода и ухода инспектора. Вдали от своего начальства люди пытаются сократить свое рабочее время. Что это вам дает? Если проверка затянется надолго, превысив по продолжительности положенные 30 дней, у вас будет возможность продемонстрировать налоговой службе, что ее сотрудники неэффективно использовали выделенное для проверки время и оспорить ее продление.
“Ловушка” №8 выдавайте документы только под роспись
Заведите журнал предоставления проверяющим документов и требуйте, чтобы за каждый из них налоговик расписывался. Описывайте в журнале каждую выданную папку с документами с указанием количества страниц. В конце дня принимайте документы обратно в бухгалтерию. До начала проверки заведите порядок предоставления дополнительных документов, допустим, с 12.00 до 12.10, с 14.00 до 14.10 и с 16.00 до 16.30.
Чего вы этим добьетесь? Во-первых, вам не предъявят обвинения в том, что вы не предоставили какие-либо документы, во-вторых, вы обезопасите себя от хищения документов, в-третьих, вы сэкономите собственное время, одновременно отвлекая проверяющего на выполнение неких процессуальных действий.
“Ловушка” №9 не помогайте проверяющему
Основной ошибкой многих главных бухгалтеров предприятий является желание помочь проверяющим разобраться в документах. Что для этого только не делает бухгалтер и таблицы составляет, и нормативку прикладывает, и разъясняет нормы законов, и копирует, и подсчитывает...
Не предоставляйте ревизору никаких сводных таблиц, дополнительных отчетов и прочих документов, не предусмотренных законодательством. Не помогайте ему делать его работу.
Не делайте и не предоставляйте проверяющему никаких копий без его письменного запроса. Имея официальный запрос, вы с чистой совестью отнесете истраченные на копии суммы в валовые расходы.
“Ловушка” №10 не общайтесь с проверяющим
Запретите сотрудникам предприятия общаться с проверяющим. И сами без нужды не вступайте с ним в дискуссии и не давайте пояснения. Сошлитесь на жуткую занятость, но ... иезуитски-вежливо “Уважаемая Марья Ивановна! Вы же знаете, что Президентом и правительством перед каждым предприятием в Украине поставлена задача — эффективно работать, создавать рабочие места и платить налоги. Поэтому мы не можем тратить рабочее время не по назначению. Если возникнут вопросы, то с 17.30 до 18.00 я к вашим услугам”.
Если вопросы у инспектора все же возникнут, пообщайтесь с ним говорите много, громко и ни о чем.
“Ловушка” №11 не учите контролера
Ни для кого не секрет, что не все проверяющие обладают достаточной квалификацией и досконально знают законы. Если проверяющий попросит вас подтвердить законность той или иной операции соответствующим нормативным актом, не устраивайте ему курсы повышения квалификации. Посоветуйте ему отразить эту операцию в акте и сделать самостоятельные выводы. Ошибки со ссылками “не на те законы” и следующими из этого выводами — для вас лишний козырь при оспаривании акта проверки.
Не выполняйте требования, выходящие за рамки документальной проверки вашего предприятия. Вы не обязаны, да и не имеете полномочий доказывать, что ваш контрагент — честный налогоплательщик.
“Ловушка” №12 не идите на компромисс
Когда проверка подходит к концу, налоговик может предложить вам обсудить уже написанный акт и прийти к консенсусу. Аргументация таких действий примерно такая “Я у вас нашла нарушения, но они спорные. Вы же знаете, какое у нас законодательство. Давайте вместе посмотрим и решим, что делать...”
Имейте в виду, якобы идя вам навстречу, налоговики на самом деле предлагают вам исправить в акте явные ляпсусы, допущенные проверяющим. Не поддавайтесь на эту уловку.
Если же вам говорят “Вы мне симпатичны, не хочется вас штрафовать, но у меня есть начальство, оно заставляет. Почему бы вам не сходить к нему и самому не убедить его?”, знайте, вас элементарно “разводят”. Начальник отдела не несет никакой ответственности за акт проверки, ведь его подписывает не он, а сам проверяющий. Поэтому походы в начальственные кабинеты нужны не вам, а вашему проверяющему, он вашими руками снимает с себя ответственность за акт с ошибками.
“Ловушка” №13 не бойтесь мести
Избавьтесь от страха, что инспектор впоследствии захочет каким-либо образом отомстить вам. Во-первых, вы действуете в рамках закона (а в каком законе сказано, что вы обязаны холить и лелеять проверяющих?). У инспектора просто не будет поводов вас наказать. А во-вторых, не забывайте, что цель проверки — отобрать у вас деньги любым способом. Если вы их не отдаете, значит, ваше предприятие для налоговиков “нерентабельное” и, значит, с ним надо быстрее “завязывать” и бежать с проверкой на другое предприятие, где руководители более покладистые.
“Ловушка” №14 ходите в налоговую с командировочным удостоверением
Итог проверки — подписание акта. Часто налоговики по телефону предлагают вам прибыть в инспекцию и подписать акт. Какую цель они преследуют при этом? Надеются, что вы, впопыхах забежав в налоговую, не сможете как следует ознакомиться с актом и аргументированно изложить свои возражения.
Как противодействовать их “коварному плану”?
Прежде всего оформите местную командировку, выписав командировочное удостоверение с формулировкой “подписание акта документальной проверки, проводившейся с такого-то по такое-то число”.
В канцелярии налоговой инспекции не забудьте поставить отметки “прибыл-убыл”. Затем, ознакомившись с актом, изложите свои возражения примерно так “Со многими положениями акта не согласен. Поскольку меня пригласили в ГНИ для подписания акта, у меня не было достаточного времени для детального и аргументированного изложения своих возражений. Свои возражения изложу в письменном виде и представлю на имя начальника ГНИ в течение двух дней с момента подписания”.
И еще. Настоятельно рекомендую вам, подписывая акт проверки, расписываться на каждой его странице, перечеркивая обратную сторону страницы буквой “Z”. Чтобы лишнего не вписали.
“Ловушка” №15 не ждите решения по акту
Если акт вас не устраивает, и вы видите явные нарушения, допущенные проверяющим, не ждите решения по акту. Проверяющий — должностное лицо государственной службы, и его подпись на акте есть не что иное, как действие, направленное на причинение вам ущерба. Поэтому сразу подавайте заявление в прокуратуру, квалифицировав его действия по статьям УК Украины 167 “Халатность” или ст.172 “Должностной подлог”
Копию заявления направьте начальнику налоговой инспекции. Иногда такого заявления достаточно, чтобы начальник ГНИ серьезно отнесся к вашим возражениям и вынес решение в вашу пользу.
Что говорит Кодекс
Статья 367. Служебная халатность
1. Служебная халатность, т. е. неисполнение или ненадлежащее исполнение служебным лицом своих служебных обязанностей из-за недобросовестного отношения к ним, что причинило существенный вред охраняемым законом правам, свободам и интересам отдельных граждан, или государственным либо гражданским интересам, или интересам отдельных юридических лиц, — карается штрафом от пятидесяти до ста пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан или исправительными работами на срок до двух лет, или ограничением свободы на срок до трех лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
2. То же деяние, если оно привело к тяжким последствиям, — карается лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет и со штрафом от ста до двухсот пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан или без такового.
Статья 366. Служебный подлог
1. Служебный подлог, т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов — карается штрафом до пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан или ограничением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
http//www.business.ua/practice/i441/a6177
