Что делать, если пришла налоговая проверка

Пункт 16.1.13 ст.16 Налогового кодекса Украины (далее – НК) обязывает налогоплательщиков допускать сотрудников ГФС, уполномоченных проводить проверки, в коммерческие помещения и на территории, где осуществляется предпринимательская деятельность либо находятся объекты налогообложения.

Отказ от выполнения данного правила может грозить владельцу бизнеса арестом имущества или денежных средств на банковских счетах, в частности, прекращением расчетных операций.

Перед началом ревизии налоговый инспектор обязан предъявить:

• служебное удостоверение;
• копию направления с подписью и печатью руководителя;
• копию приказа о проведении выездной документальной либо фактической проверки.

Отсутствие или ненадлежащее оформление документов является единственной веской причиной, чтобы не допустить представителей ГФС в офис и не предоставлять им никаких бухгалтерских отчетов. По факту отказа составляется официальный Акт.

Если же все необходимые бумаги в порядке, предприниматель, директор, бухгалтер либо кассир пишет на копии Направления соответствующую расписку, в которой указывает свою фамилию, инициалы, должность, дату и время ознакомления, и личной подписью подтверждает согласие на прохождение ревизии.

Какие виды проверок могут проводить налоговики?

В соответствии со ст. 75 НК, фискальные органы наделены правом контролировать деятельность хозяйствующих субъектов путем осуществления следующих видов проверок:

камеральных – проводятся в государственных кабинетах и заключаются в анализе сведений из поданных деклараций (расчетов), баз электронного администрирования НДС, реестров таможенных и акцизных сборов;

фактических – выполняются по месту расположения предприятия или других объектов собственности налогоплательщика, предусматривают ознакомление с товарно-материальными ценностями, оборотом наличных денег, порядком ведения кассовых операций, оформлением работников, наличием свидетельств и лицензий;

документальных – инспектируется внутренняя бухгалтерская и финансовая отчетность, первичные документы, табели учета рабочего времени и другие записи в пределах компетенции налоговых органов.

Документальные проверки бывают плановыми, внеплановыми, с выездом или без выезда на объект. План-график на следующий год публикуется на официальном сайте ГФС до 25 декабря предшествующего года, и состоит из списка хозяйствующих субъектов, которые имеют риск по неуплате обязательных платежей в бюджет или по невыполнению других требований налогового законодательства. В зависимости от степени этого риска, их могут вносить в план не чаще 1 раза в 1-3 года. За 10 календарных дней до плановой проверки предпринимателям направляется официальное уведомление.

Внеплановые визиты осуществляются без предупреждения, но им должны предшествовать определенные деяния со стороны налогоплательщика:

• неподача декларации, расчетов, отчетов в установленный срок;

• недостоверность документальных сведений или факты нарушения валютного, налогового, и другого законодательства, по которым после письменного запроса ГФС в течение 15 рабочих дней не было предоставлено разъяснений и подтверждающих бумаг;

• подача возражений к Акту проверки или обжалование решений, требующих пересмотра результатов ревизии;

• реорганизация, ликвидация юридического лица или подразделения, прекращение работы ФЛП, прохождение процедуры банкротства, подача заявления о снятии с учета;

• отсутствие, неправильное оформление налоговой или акцизной накладной;

• по решению суда, постановлению следственного судьи.

Обжалование решения в суде

Важную роль в подготовке и проведении налоговых проверок на предприятии играет привлечение квалифицированного адвоката по налогам именно на первом этапе, чтобы обезопасить себя от негативных последствий.

Досудебное урегулирование споров с фискальными органами осуществляется в порядке, установленном Приказом Минфина №916 от 21.10.2015 года. Для этого заинтересованное лицо в течение 10 календарных дней после получения налогового решения направляет соответствующую жалобу в контролирующую инстанцию областного либо центрального уровня. Срок рассмотрения – 20 календарных дней.

Ст. 17 и ст. 56 НК также предоставляют налогоплательщикам право отстаивать свои финансовые интересы в суде. Срок исковой давности устанавливается ст. 102 НК, и составляет 1095 дней (3 года).

Административный процесс, направленный на отмену либо внесение изменений в налоговое решение – это длительное и сложное судебное разбирательство, при котором малейшая ошибка может повлечь за собой огромные денежные потери, штрафы, арест имущества и другие неприятные последствия. Чтобы выиграть дело, необходимо в первую же неделю после получения официального уведомления ГФС обратиться к опытному адвокату по налогам – его профессиональные знания, связи, полномочия помогут решить проблему максимально эффективно и быстро.